Het gaat bij de vragen en antwoorden over de overgang van onderneming onder meer over het formulier dat je moet invullen en de gevolgen voor de AWf-premie, de Whk-premie, de loonkostenvoordelen en de aangifteplicht.
Melding Loonheffingen Overdracht van activiteiten
Je vindt het formulier Melding Loonheffingen Overdracht van activiteiten op belastingdienst.nl. Het formulier kun je digitaal invullen. De ondertekening en het versturen van het formulier naar de Belastingdienst kun je niet digitaal doen. Hiervoor print je het formulier uit, ondertekenen de betrokken werkgevers het en verstuur je het vervolgens per post naar het adres dat op het formulier staat.
Er is geen wettelijke verplichting voor het indienen van het formulier. Je bent dit wel verplicht te doen als de Belastingdienst hierom vraagt.
Verstuur je geen formulier, dan loop je het risico dat je onjuiste aangiften loonheffingen indient. Je kunt zelf niet alle gevolgen van een overgang van onderneming ondervangen.
Denk je dat de sectorindeling wijzigt door de overgang, dan ben je dit wel verplicht te melden voor de overdragende en/of verkrijgende werkgever. Dit doe je schriftelijk binnen twee weken na de overgang.
Gedeeltelijke overgang
Waarom is het nodig om een overgang van onderneming afzonderlijk door te geven als de gegevens zijn vastgelegd in de salarisadministratie?
Ook bij een gedeeltelijke overgang van onderneming vul je vraag 2c in (sectorcode waaronder de overgenomen activiteiten vallen). Je vult hier altijd de beschikte sector in van de verkrijgende werkgever.
Daarnaast vul je ook bij een gehele overgang van onderneming bij vraag 2c de beschikte sector in van de verkrijgende werkgever.
Gesplitste aansluiting
Wat vul je in bij vraag 2c op het formulier als sprake is van een overgang van een samengestelde onderneming?
Een werkgever is in principe aangesloten bij één sector. Bij vraag 2c vul je dan de beschikte sector in van de verkrijgende werkgever. Bij uitzondering is het mogelijk dat een werkgever is aangesloten bij twee sectoren. In dat geval is sprake van een gesplitste aansluiting. Dit is alleen nog mogelijk voor uitzendbedrijven en uitzendwerkgevers en voor werkgevers die onder het overgangsrecht vallen.
Zie voor meer informatie over de gesplitste aansluiting paragraaf 7.1.1 van het Handboek Loonheffingen 2025. In dat geval verstuur je per beschikte sector een formulier Melding Loonheffingen Overdracht van activiteiten.
AWf-premie
De verkrijgende werkgever mag de lage AWf-premie toepassen als:
- de arbeidsovereenkomst tussen de overdragende werkgever en de werknemer aan de voorwaarden van de lage AWf-premie voldoet (de indicaties J-J-N), en
- (een kopie van) die arbeidsovereenkomst in de loonadministratie van de verkrijgende werkgever wordt opgenomen, en
- de verkrijgende werkgever aannemelijk kan maken dat de werknemer is overgegaan bij de overgang van onderneming.
Het formulier Melding Loonheffingen Overdracht van activiteiten vul je in omdat je zelf niet alle gevolgen van een overgang van onderneming kunt ondervangen.
Moet de verkrijgende werkgever voor de lage AWf-premie een nieuwe schriftelijke arbeidsovereenkomst sluiten met een werknemer die in dienst is gekomen als gevolg van een overgang van onderneming?
Nee. Voor toepassing van de lage AWf-premie voldoet de schriftelijke arbeidsovereenkomst tussen de overdragende werkgever en de werknemer. De verkrijgende werkgever moet deze dan in de administratie bewaren en aannemelijk kunnen maken dat de werknemer in dienst is getreden als gevolg van een overgang van onderneming. De verkrijgende werkgever kan dit aannemelijk maken doordat bijvoorbeeld de gemelde datum van overgang van onderneming overeenkomt met de datum waarop de verkrijgende werkgever de werknemer begint te verlonen.
Voor toepassing van de lage AWf-premie stelt de wet als voorwaarden dat tussen werknemer en de werkgever sprake is van een arbeidsovereenkomst die schriftelijk is vastgelegd, voor onbepaalde tijd geldt en geen oproepovereenkomst is.
Kopie identiteitsbewijs
Als de overdragende en de verkrijgende werkgever het formulier Melding Loonheffingen Overdracht van activiteiten hebben ingevuld en opgestuurd, hoeft de verkrijgende werkgever van een werknemer niet opnieuw de identiteit vast te stellen als deze een kopie van het identiteitsbewijs van de werknemer van de overdragende werkgever heeft ontvangen. Ook hoeft de verkrijger de gegevens voor de loonheffingen niet opnieuw uit te vragen. Dit staat in paragraaf 2.5 van het Handboek Loonheffingen 2025.
Whk-premie
Welke gevolgen heeft een overgang van onderneming voor de Whk-premie?
De uitkeringslasten, lopende ziektegevallen en de premieloonsommen van de overdragende werkgever worden naar de mate van overgang toegerekend aan de verkrijgende werkgever (artikel 2.15 Besluit Wfsv). Vindt de overgang van onderneming plaats op 1 januari van enig jaar, dan worden de lasten van t-2 van de overdragende werkgever al in dat jaar toegerekend aan de verkrijgende werkgever. Vindt de overgang plaats na 1 januari, dan heeft dit pas gevolgen bij de vaststelling van de gedifferentieerde Whk-premie van het jaar erop.
Een uitgewerkt voorbeeld hiervan vind je onder het kopje ‘Voorbeeld 1’ in paragraaf 7.5 van het Handboek Loonheffingen 2025.
De schadelast van de overdragende werkgever (de ZW- en/of WGA-lasten) wordt door de verkrijgende werkgever overgenomen naar rato van het overgangspercentage in de zin van artikel 2.15 Besluit Wfsv. Of de betreffende werknemers ook daadwerkelijk overgaan naar de verkrijgende werkgever is hiervoor niet relevant.
Toerekening van de schadelast en premieloonsommen vinden altijd plaats op grond van artikel 2.15 Besluit Wfsv. Wel kan het zo zijn dat een verkrijgende werkgever na een overgang van onderneming een kleine werkgever wordt of blijft. In dat geval heeft de toerekening op zich geen gevolgen: de sectorale premie Whk is of blijft dan van toepassing, ondanks de overgang van onderneming.
Loonkostenvoordelen
De loonkostenvoordelen gaan bij een overgang van onderneming voor de resterende duur over op de verkrijgende werkgever. Hierover heeft de Hoge Raad in 2024 arrest gewezen (24 mei 2024, ECLI:NL:HR:2024:746).
De loonkostenvoordelen gaan niet automatisch over. De verkrijgende werkgever heeft recht op de resterende duur van de loonkostenvoordelen als deze aan twee voorwaarden voldoet:
- De verkrijgende werkgever moet het betreffende loonkostenvoordeel tijdig aanvragen in de aangifte loonheffingen.
- De verkrijgende werkgever moet (een kopie van) de oorspronkelijke doelgroepverklaring in zijn administratie opnemen.
Daarnaast moet de verkrijgende werkgever bezwaar maken tegen de (afwijzende) beschikking. Pas bij de inwerkingtreding van het wetsvoorstel Nieuw werkgeverschap zal dit anders zijn. Dit wetsvoorstel treedt naar verwachting per 1 januari 2027 in werking.
Loonheffingennummer
Als de verkrijgende werkgever een nieuwe werkgever is, moet de verkrijgende werkgever een loonheffingennummer aanvragen. Hiervoor gebruik je het formulier Melding Loonheffingen Aanmelding Werkgever. Daarnaast is het belangrijk om het formulier Melding Loonheffingen Overdracht van activiteiten te versturen. Zie ook paragraaf 2.1 van het Handboek Loonheffingen 2025.
Let er op dat de datum van overgang van onderneming op het formulier Melding Loonheffingen Overdracht van activiteiten en de startdatum op het formulier Melding Loonheffingen Aanmelding werkgever gelijk zijn.
Aangifteplicht en afmelding
Het formulier Melding Loonheffingen Overdracht van activiteiten zorgt niet voor een automatische afmelding van het loonheffingennummer. Zolang een werkgever geregistreerd is als inhoudingsplichtige, doe je verplicht aangifte loonheffingen.
Na een volledige overgang van onderneming heeft een overdragende werkgever geen werknemers meer in dienst. Verwacht je dat de overdragende werkgever binnen 12 maanden geen personeel meer in dienst neemt, dan meld je je af door het formulier Melding Loonheffingen Afmelding werkgever te gebruiken.
Na de melding trekt de Belastingdienst de aangifteverplichting voor toekomstige tijdvakken in. Je krijgt een ‘Mededeling Intrekking aangiftebrief’. In deze mededeling staat per wanneer je geen aangifte meer hoeft te doen. Zolang je deze mededeling niet hebt gekregen, doe je nihilaangiften. Meer informatie over wanneer en hoe je je afmeldt als werkgever vind je in paragraaf 17.1 van het Handboek Loonheffingen 2025.
Bron: Forum Salaris
