Uit de evaluatie van de 30%-regeling is naar voren gekomen dat deze regeling voor ongeveer de helft van de gebruikers een ruimere onbelaste vergoeding lijkt te bieden dan waarvan sprake zou zijn bij vergoeding van de daadwerkelijk gemaakte extraterritoriale kosten (ETK). Het kabinet heeft daarom gekozen voor het beperken van de 30%-regeling per 1 januari 2024 door de onbelaste vergoeding binnen de 30%-regeling te maximeren op 30% van het bedrag van de Wet normering topinkomens.
De Kennisgroep IBR IB niet winst/LB/PH-aanslag van de Belastingdienst heeft een standpunt ingenomen over artikel 31a Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964). Het betreft de wijziging van artikel 31a per 2024 in het Belastingplan 2023, artikel X, onderdeel C, punt 3. Daarin staat het volgende:
“Aan het achtste lid worden drie zinnen toegevoegd, luidende:
Bij de toepassing van de eerste zin wordt per werknemer, naast de vergoeding of verstrekking van bij algemene maatregel van bestuur aan te wijzen schoolgelden, ten hoogste een bedrag aan vergoedingen en verstrekkingen in aanmerking genomen van 30% van het bedrag van de maximale bezoldiging, bedoeld in artikel 2.3 van de Wet normering topinkomens. Voor een werknemer waarvoor de eerste zin niet het gehele kalenderjaar wordt toegepast, wordt het ten hoogste in aanmerking te nemen bedrag, bedoeld in de tweede zin, naar tijdsgelang herrekend. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld voor de toepassing van de tweede zin, ingeval de eerste zin voor dezelfde werknemer ook wordt toegepast door een of meer met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschappen of door een of meer natuurlijke personen die voor ten minste een derde gedeelte belang hebben in de inhoudingsplichtige.”
Vraag
Een werkgever zendt werknemers uit naar het buitenland. Deze werknemers voldoen aan de voorwaarden voor de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers.
Geldt de aftopping van de 30%-regeling zoals deze per 1 januari 2024 in werking treedt ook voor uitgezonden werknemers?
Antwoord
Nee, deze geldt niet voor uitgezonden werknemers.
Toelichting
De bepalingen over de aftopping van de 30%-regeling zijn opgenomen in artikel 31a, achtste Wet LB 1964. Deze bepaling ziet op werknemers die door een inhoudingsplichtige van buiten Nederland in dienstbetrekking worden genomen (ingekomen werknemers).
De bepalingen over de aftopping zijn niet ook opgenomen in artikel 31a, negende lid, Wet LB 1964. Deze bepaling ziet op werknemers die door een werkgever buiten Nederland worden uitgezonden (uitgezonden werknemers). De aftopping is daarmee voor uitgezonden werknemers niet van toepassing.
Standpunt over aftopping 30%-regeling en uitgezonden werknemers gepubliceerd
Aftopping 30%-regeling per 1 januari 2024 – beperkt tot WNT-norm
