• Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Salaris Vanmorgen

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
Home » Recht op reisaftrek bij woon-werkverkeer niet binnen 24 uur?

Recht op reisaftrek bij woon-werkverkeer niet binnen 24 uur?

Nieuws

Heeft de werknemer voor de reiskosten tussen zijn woning en werk geen recht op reisaftrek omdat hij niet binnen een tijdsbestek van 24 uur heen en terug reist?

11 januari 2022 door Salaris Vanmorgen

En hoe zit het met het recht op reisaftrek wat betreft de vergoeding van de reis van het verblijfadres naar het werkadres nu de werknemer geen reisverklaring heeft verstrekt?

De rechtbank oordeelt dat de werknemer geen recht heeft op aftrek van de kosten van het woon-werkverkeer. Er is geen sprake van verboden onderscheid naar woonplaats.

Wat is de situatie?

De werknemer werkt vanaf augustus 2018 fulltime bij de werkgever. Hij reist elke zondagavond of maandagochtend van zijn woonplaats naar  zijn werkplaats en reist elke vrijdagavond terug naar de woonplaats. Gedurende de werkweek verblijft de werknemer in een hotel.

Reisaftrek OV in aangifte IB

De werknemer ontvangt van zijn werkgever een reiskostenvergoeding van € 648.

De werknemer heeft op 25 april 2019 aangifte ib/pvv 2018 gedaan naar een verzamelinkomen van € 37.874, waarbij een reisaftrek openbaar vervoer voor een bedrag van € 854 in aanmerking is genomen.

De inspecteur van de Belastingdienst heeft bij brief met dagtekening 6 februari 2020 medegedeeld van plan te zijn af te wijken van de aangifte en de reisaftrek te corrigeren naar nihil vanwege het ontbreken van een openbaarvervoerverklaring. De inspecteur geeft de werknemer gelegenheid te reageren voor 27 februari 2020, maar heeft geen reactie van de werknemer ontvangen.

Definitieve aanslag ib/pvv

De inspecteur heeft op 26 maart 2020 een definitieve aanslag ib/pvv 2018 opgelegd naar een verzamelinkomen van € 38.728. Ook is een beschikking belastingrente vastgesteld voor een bedrag van € 13.

De werknemer heeft op 6 mei 2020 een bezwaarschrift ingediend en daarbij een reisverklaring van zijn werkgever gevoegd.

De inspecteur heeft op 16 juli 2020 een vooraankondiging van de uitspraak op bezwaar, inhoudende afwijzing van het bezwaar, verstuurd. De werknemer is de gelegenheid geboden om te reageren en om gehoord te worden, maar heeft niet gereageerd. De inspecteur heeft op 7 augustus 2020 uitspraak op bezwaar gedaan.

In geschil is of de aanslag tot het juiste bedrag is opgelegd. Meer specifiek ziet het geschil op de vraag of de werknemer recht heeft op de reisaftrek bij woon-werkverkeer met het openbaar vervoer.

Werknemer: recht op reisaftrek

De werknemer stelt dat hij recht heeft op een reisaftrek van € 854. Hij stelt dat sprake is van discriminatie naar woonplaats omdat artikel 3.87 van de Wet Inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001) de eis stelt dat binnen een tijdsbestek van 24 uur heen en terug gereisd moet worden.

De werknemer concludeert tot gegrondverklaring van het beroep, vernietiging van de uitspraak op bezwaar en vermindering van de belastingaanslag tot een verzamelinkomen van € 37.874.

Inspecteur: geen reisaftrek

De inspecteur stelt dat de werknemer voor de reiskosten tussen zijn woning en werk geen recht heeft op reisaftrek omdat hij niet binnen een tijdsbestek van 24 uur heen en terug reist.

Wat betreft de vergoeding van de reis van het verblijfadres naar het werkadres stelt de inspecteur dat geen recht bestaat op reisaftrek omdat geen reisverklaring is verstrekt. Daarnaast zou bij de aanwezigheid van een reisverklaring alsnog geen recht op aftrek bestaan omdat de door de werkgever verstrekte reiskostenvergoeding meer bedraagt dan de maximale reisaftrek voor de betreffende afstand.

Recht op aftrek kosten voor woon-werkverkeer

Op grond van artikel 3.87 van de Wet IB 2001 bestaat recht op aftrek van kosten voor het woon- werkverkeer onder de in dit artikel opgenomen voorwaarden en voor de aldaar genoemde bedragen, op de wijze nader uitgewerkt in artikel 16 van de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 (URIB 2001).

Binnen 24 uur heen en terug reizen

Er bestaat recht op aftrek indien binnen een tijdsbestek van 24 uur zowel heen als terug wordt gereisd. Daarnaast is één van de voorwaarden dat de belastingplichtige beschikt over een openbaar vervoerverklaring.

Ondertekende reisverklaring

In artikel 3.87, negende lid, van de Wet IB 2001 juncto artikel 16, tweede lid, van de URIB 2001 is bepaald dat wanneer geen openbaar vervoerverklaring kan worden afgegeven, een door de werkgever ondertekende reisverklaring daarmee gelijk wordt gesteld.

Minimaal vier dagen reizen naar werk per week

In artikel 3.87, vierde lid, van de Wet IB 2001 is bepaald dat als de belastingplichtige ten minste vier dagen per week naar dezelfde plaats van werkzaamheden reist, de reisaftrek bestaat uit een forfaitair bedrag. De hoogte van het forfaitaire bedrag is vervolgens afhankelijk van de reisafstand tussen de woonplaats en de arbeidsplaats per openbaar vervoer.

Ingevolge artikel 3.87, derde lid, van de Wet IB 2001 moet de reisaftrek worden verminderd met de voor de per openbaar vervoer afgelegde reisafstand ontvangen reiskostenvergoedingen.

Bewijslast ligt bij werknemer

De bewijslast inzake de reisaftrek ligt bij de werknemer. Hij heeft daartoe een reisverklaring van zijn werkgever verstrekt. De verklaring ziet erop dat de werknemer tweemaal per week reist tussen zijn woonplaats en werkplaats, op een dag aan het begin van de week heen, en op een dag aan het eind van de week terug.

Geen recht op reisaftrek

De werknemer reist echter niet binnen een tijdsbestek van 24 uur heen en weer. De rechtbank oordeelt daarom dat voor de reizen tussen de woonplaats en werkplaats de werknemer in principe geen recht heeft op reisaftrek.

Reizen tussen verblijfadres en werkadres

Dan rest de vraag of de werknemer aanspraak kan maken op reisaftrek voor de reizen tussen zijn verblijfadres gedurende de werkweek en zijn werkadres. De werknemer heeft in zijn aangifte aangegeven dat deze reisafstand 12 kilometer bedraagt, maar heeft geen adres van de verblijfplaats verstrekt. Bovendien ziet de verstrekte reisverklaring op de reis tussen het woonadres en het werkadres en niet op de reis tussen het verblijfadres en het werkadres.

Niet voldaan aan bewijslast

De rechtbank is van oordeel dat de werknemer niet heeft voldaan aan de op hem rustende bewijslast nu hij niet aannemelijk heeft gemaakt dat hij 12 kilometer per openbaar vervoer heeft afgelegd tussen het verblijfadres en werkadres.

Minder dan reiskostenvergoeding

Ten overvloede overweegt de rechtbank dat ook als de werknemer wel aan zijn bewijslast zou hebben voldaan, bij een afstand van 12 kilometer het forfaitaire bedrag dat de werknemer in aftrek zou mogen brengen (€ 337) kleiner is dan de reiskostenvergoeding die de werknemer ontvangt (€ 648), waardoor alsnog geen recht op reisaftrek zou bestaan.

Werknemer: discriminatie naar woonplaats

De werknemer stelt zich op het standpunt dat door het stellen van de eis dat binnen een tijdsbestek van 24 uur zowel heen als terug wordt gereisd sprake is van discriminatie naar woonplaats. Het is volgens de werknemer, gelet op de te overbruggen afstand en de bijbehorende reistijd van ruim zeven uur, niet realistisch om dagelijks heen en weer te reizen tussen de werkplaats en zijn woonplaats. Op deze manier wordt hij benadeeld vanwege zijn woonplaats.

Wetgever heeft ruime beoordelingsvrijheid

De rechtbank overweegt het volgende. Vooropgesteld moet worden dat de wetgever – op fiscaal gebied – een ruime beoordelingsvrijheid toekomt bij de vraag of gevallen als gelijk moeten worden beschouwd en of, in het bevestigende geval, een objectieve en redelijke rechtvaardiging bestaat om die gevallen toch in verschillende zin te regelen. Daarbij moet het oordeel van de wetgever worden geëerbiedigd tenzij dat van redelijke grond is ontbloot.

24 uur is bewuste keuze

De voorwaarde dat binnen 24 uur heen en weer gereisd moet worden is, volgens de wetgeschiedenis een bewuste keuze van de wetgever. Gelet op de voornoemde ruime beoordelingsvrijheid oordeelt de rechtbank dat de wetgever met het maken van dit onderscheid geen inbreuk maakt op het discriminatieverbod.

Dagelijks woon-werkverkeer

Er is een redelijke grond voor het stellen van de eis dat binnen 24 uur heen en weer gereisd moet worden, namelijk dat in dat geval sprake is van dagelijks woon-werkverkeer.

Geen verboden discriminatie

In het geval van de werknemer is daar om hem moverende, persoonlijke, redenen door zo ver weg te gaan wonen van zijn werk geen sprake van. Volgens de rechtbank is dan geen sprake van gelijke gevallen met personen die dat wel plegen te doen en doen. Van verboden discriminatie is dan geen sprake, aldus de rechtbank.

Uitspraak Rechtbank Noord-Holland, 27 oktober 2021, ECLI:NL:RBNHO:2021:12138



Volg ook de cursus inkomstenbelasting voor de salarisadministrateur op 8 maart 2022

Categorie: Nieuws Tags: aangifte IB, reisaftrek, reiskosten

Tags: aangifte IB, reisaftrek, reiskosten

Gerelateerde artikelen

31 januari 2023

Reiskostenvergoeding voor per auto en per OV afgelegde reisafstand

20 januari 2023

VZR: kilometervergoeding moet geen € 0,21 maar € 0,31 zijn’

16 januari 2023

Ontwikkelingen en aandachtspunten voor werkgevers in 2023

20 december 2022

De belangrijkste wijzigingen voor werkgevers voor 2023 op een rij

Hoofdsponsor

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Ben jij een junior of senior salarisadministrateur?
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Bezwaar en beroep instellen tegen NOW kan lonen
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Partners

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Ben jij een junior of senior salarisadministrateur?
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Bezwaar en beroep instellen tegen NOW kan lonen
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Meest gelezen berichten

  • Loonbelastingtabellen 2023 beschikbaar – witte en groene tabellen
  • Iedere werknemer minimaal 85 euro netto meer per maand in 2023
  • Wat verandert er op jouw loonstrook in 2023?
  • Uitkeringen als WIA, WW, Ziektewet en AOW stijgen per 1 januari 2023
  • Werknemer met modaal inkomen krijgt in 2023 netto 91 euro meer

NIRPA

Opleidingen

02
feb
Grensoverschrijdend Werken (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
06
feb
HBO Associate degree Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
06
feb
Online Excel training voor de salarisadministrateur (basis)
MOCuitgevers
08
feb
HBO Bachelor Management Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
09
feb
Online cursus Update loonheffingen en hybride werken
MOCuitgevers
10
feb
IB-geen Winst en Loonbelasting
Markus Verbeek Praehep
14
feb
Inkomstenbelasting voor de Salarisadministrateur (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
16
feb
Online cursus Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
MOCuitgevers
17
feb
Loonbeslag, Beslagvrije Voet en Preferentie (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
20
feb
Manager Payroll Services & Benefits
Markus Verbeek Praehep
23
feb
Arbeidsrecht – Disfunctioneren (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
27
feb
Pensioenen (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
01
mrt
Post Bachelor Arbeidsrecht en Sociale Zekerheid
Markus Verbeek Praehep
03
mrt
Praktijkdiploma Loonadministratie (PDL®)
Markus Verbeek Praehep
06
mrt
Online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping)
MOCuitgevers
06
mrt
Tweedaagse online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping en specialisatie)
MOCuitgevers
07
mrt
Strategische Arbeidsvoorwaarden en Belonen
Markus Verbeek Praehep
09
mrt
Cursus Inkomstenbelasting voor de salarisadministrateur
MOCuitgevers
10
mrt
Training DGA voor Salarisadministrateurs en Beloningsadviseurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Training HR voor Salarisadministrateurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Cursus Internationaal / grensoverschrijdend werken
MOCuitgevers
16
mrt
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (basis)
MOCuitgevers
16
mrt
Training Inkomstenbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
20
mrt
Training Loonbelasting voor Financials, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
21
mrt
Cursus Samenwerken financiële- en salarisadministratie
MOCuitgevers
22
mrt
Training Omzetbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
27
mrt
Online Excel training voor salarisadministrateurs (specialisatie)
MOCuitgevers
30
mrt
Online training Power Query voor HR en salarisadministrateurs
MOCuitgevers
18
apr
Cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers
20
apr
Cursus DGA verlonen
MOCuitgevers
16
mei
Cursus Ontslag van A tot Z
MOCuitgevers
16
mei
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (verdieping)
MOCuitgevers
06
jun
Cursus Werkkostenregeling bij gemeenten (introductie)
MOCuitgevers
06
jun
Online cursus Personeel en AVG/privacy
MOCuitgevers
15
jun
Online cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers
20
jun
Cursus Samenwerken tussen de HR-afdeling en salarisadministratie
MOCuitgevers

Vacatures

Payroll Specialist – B&S Dordrecht
Strictly People
Payroll consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
(Sr.) Loonadministrateur
Scab
Traineeship HR-payroll consultant | Regio Apeldoorn
a/s WORKS
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Senior Salarisspecialist
Infacto
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Teamleider Salarisadvies
HLB Witlox Van den Boomen
Assistent Salarisadministrateur Alkmaar
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Senior salarisadviseur (Raalte)
De Jong & Laan
Parttime/Fulltime Salarisadministrateur- Denekamp
De Kok
Traineeship HR Payroll Consultant | Randstad – Randstad
a/s Works
Salarisadministrateur Den Haag
Verbond van Verzekeraars
HR adviseur (extern)
Scab
Salarisadministrateur – Intergamma Leusden
Strictly People
Junior salarisadministrateur
Moore MTH
Senior Salarisadministrateur Eindhoven
KSS (onderdeel van Wij zijn Jong)
Salarisadministrateur
Ruigrok
Specialist loonheffingen (Hoogeveen/Groningen)
De Jong & Laan
Salarisadministrateur
Flynth
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Salarisadministrateur 24-40 uur per week in Ridderkerk (€2.600-€ 3.800)
Lansigt accountants en belastingadviseurs
Salarisprofessional
HLB Witlox Van den Boomen
Assistent Salarisadministrateur Heerlen
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
(senior) Loonadviseur
Scab
Payroll consultant Zoetermeer
a/s Works
Intern salarisadministrateur / payroll specialist
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadviseur (Hoogeveen)
de Jong & Laan
Consultant HRM (AFAS)
a/s WORKS
Salarisadministrateur – UMC Utrecht
Strictly People
Salarisadministrateur
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Ervaren salarisadministrateur
HLB Witlox Van den Boomen
Vacature Salarisadministrateur
WEA Deltaland
Junior Functioneel Beheerder (AFAS) – Arnhem
Strictly People
Salarisadministrateur
Flynth
Salarisadministrateur – ISS Utrecht
Strictly People
Senior Payroll Specialist
Randstad Groep Nederland
Traineeship Loonadministratie & Advies
Scab
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers Accountancy & Advies
Vacature Salarisadministrateur Regio Rotterdam Rijnmond en Breda
a/s WORKS
Specialist arbeidsrecht
Fiscount
Professional – Loonadministrateur
Van Oers
(Ervaren) Salarisadministrateur parttime/fulltime
Payroll Totaal
Medior salarisadministrateur
Moore MTH
Medior Salarisspecialist
Infacto
Salarisadministrateur / AFAS Payroll Barendrecht e.o.
Visser & Visser
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Adviseur Digital HRM
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadministrateur (m/v/x) 16 tot 40 uur mogelijk. Remote, hybride of in Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Payroll Professional
CROP
Senior salarisadministrateur Bussum
Moore MTH
Salaris/HR adviseur
Bentecera
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
(senior) Loonadministrateur
Scab
Professional salarisadministrateur
Bentecera
Salarisadviseur (Harderwijk)
De Jong & Laan

Vriend van Salaris Vanmorgen

abonneer nieuwsbrief FV

Salaris Vanmorgen (SV) is het platform voor salarisadministrateurs met nieuws en verdieping op het gebied van salarisadministratie.

Salaris Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Cedeo erkend

Categorie

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
logo FV