Deze fiscale regeling komt in het Belastingplan 2022 te staan. De regeling is nu te vinden op internetconsultatie.nl.
Staatssecretaris Keijzer deelt de resultaten van een onderzoek naar de belastingheffing in andere landen van aandelenopties voor werknemers.
Uit het onderzoek blijkt dat de meeste landen in de basis belastingheffing kennen bij uitoefening van een aandelenoptierecht waarbij het voordeel als loon wordt belast en ook belastingheffing bij verkoop van het aandeel over de aangegroeide waarde.
Indien aan specifieke voorwaarden wordt voldaan, die van land tot land verschillen, is het bij de meeste landen mogelijk dat ofwel de belastingheffing kan worden uitgesteld tot het moment van verkoop ofwel dat een lager tarief van toepassing is bij verkoop of een combinatie van beide.
Fiscale regeling
Het kabinet heeft de resultaten van dit onderzoek betrokken bij de totstandkoming van een fiscale regeling die een nieuwe invulling geeft aan de wijze waarop aandelenoptierechten van werknemers in de belastingheffing worden betrokken.
Verschuiving moment belastingheffing
Het moment van belastingheffing wordt daarbij verschoven van het moment van uitoefening tot het moment waarop de bij uitoefening verkregen aandelen verhandelbaar worden. Dit biedt een oplossing voor het probleem dat in gevallen belasting moet worden betaald op een moment dat er onvoldoende liquide middelen beschikbaar zijn.
Keuzeregeling
Overigens kan naar keuze van de werknemer de heffing ook nog steeds plaatsvinden op het moment van uitoefening van het aandelenoptierecht.
Op basis van de in te voeren keuzeregeling krijgt de werknemer de mogelijkheid om op het moment van uitoefening van de aandelenopties schriftelijk aan de werkgever te laten weten dat hij kiest voor heffing op het moment van uitoefening. In dat geval vindt heffing plaats conform de huidige regeling.
De werkgever moet de schriftelijke keuze van de werknemer opnemen in zijn administratie en uiteraard op het moment van uitoefening de loonheffing inhouden en vervolgens afdragen.
Als de keuze niet, niet tijdig of op onjuiste wijze wordt gemaakt worden de aandelenopties in de
heffing betrokken op basis van de hoofdregel bij het verhandelbaar worden van de bij uitoefening
verkregen aandelen.
Belastingplan 2022
Het is de bedoeling van de staatssecretaris van Financiën om de fiscale regeling op te nemen in het Belastingplan 2022.
Internetconsultatie
De inhoud van de fiscale regeling is te vinden op internetconsultatie.nl. De einddatum van de consultatie is 30 juni 2021.
De nieuwe maatregel zal er naar verwachting toe leiden dat het inzetten van aandelenoptierechten om personeel aan te trekken en te behouden veelvuldiger zal plaatsvinden en de concurrentiepositie van Nederland ten opzichte van onder meer de ons omringende landen wordt bevorderd.
Aandelenoptieregeling op internetconsultatie.nl
Kamerbrief onderzoek belastingheffing aandelenopties voor werknemers
