Minder loonheffing inhouden mag alleen als de werknemer een machtiging heeft ontvangen van de Belastingdienst.
Een bijzondere beloning is een eenmalige beloning of een beloning die je in de regel eenmaal per jaar toekent. Een bijzondere beloning staat los van een loontijdvak. Betaal je de werknemer zijn loon over een jaar eenmaal per jaar uit, dan is dat dus geen bijzondere beloning maar gewoon tijdvakloon.
Tabellen bijzondere beloningen
Voor bijzondere beloningen zijn er speciale tabellen om de loonbelasting/premie volksverzekeringen te bepalen: de tabellen voor bijzondere beloningen. Er zijn witte en groene tabellen voor bijzondere beloningen.
De tabellen voor bijzondere beloningen gebruik je voor de volgende bijzondere beloningen:
- gratificaties, tantièmes, transitievergoedingen of andere schadeloosstellingen;
- vakantiebijslag;
- eindejaarsuitkering;
- uitbetaling van niet-opgenomen vakantiedagen.
Let op: vakantiebijslag die je bijvoorbeeld maandelijks uitbetaalt, hoort tot het maandloon. Je past dan op het totaal de maandtabel toe.
Witte Jaarloon-tabel bijzondere beloningen Nederland|Standaard (uitgave januari 2021)
Groene tabel bijzondere beloning Nederland, Standaard (uitgave januari 2021)
Groene tabel bijzondere beloning SVB Nederland, Standaard (uitgave januari 2021)
Verzoek werknemer
Op verzoek van de werknemer kan de Belastingdienst een machtiging afgeven om het loon dat onder de tabel bijzondere beloningen valt lager te belasten dan de tabel aangeeft. Dit vormvrije verzoek stuurt de werknemer naar het belastingkantoor van de werkgever.
De werknemer kan een verzoek om een lagere inhouding doen als normaal gebruik van de tabel bijzondere beloning betekent dat de loonheffing over de bijzondere beloning ten minste 10 procent (met een minimum van € 227) meer is dan de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen die de werknemer vermoedelijk hierover moet betalen.
Lager percentage
Bij goedkeuring ontvangt de werknemer een brief waarin de Belastingdienst de werkgever machtigt om een lager percentage te gebruiken dan de tabel bijzondere beloningen aangeeft. Dit percentage geldt alleen voor het jaar dat in de machtiging staat.
Nadat je de machtiging van de werknemer hebt gekregen, verwerk je het lagere percentage in de loonadministratie. Je bewaart een kopie van de machtiging bij de loonadministratie.
De staatssecretaris heeft deze werkwijze goedgekeurd in het Beleidsbesluit 2016/764M Loonheffingen (onderdeel 3, Toepassing van de tabel voor bijzondere beloningen).
Zie ook paragraaf 9.3.6 Tabellen voor bijzondere beloningen in Handboek Loonheffingen
Bron: Forum Salaris
