Sinds 1 januari 2026 bevat het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland een thuiswerkregeling voor reguliere werknemers en overheidswerknemers. Voor reguliere grenswerknemers maakt de regeling het mogelijk om maximaal 34 dagen per kalenderjaar buiten het reguliere werkland te werken zonder gevolgen voor de verdeling van het heffingsrecht. Wordt de drempel overschreden, dan gelden de gebruikelijke verdragsregels voor alle werkzaamheden in dat kalenderjaar.
Werkdagen uit dienstverbanden optellen
De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag van de Belastingdienst kreeg onder meer de vraag hoe de drempel moet worden toegepast wanneer een werknemer voor meerdere private werkgevers werkt. Volgens het op 3 augustus gepubliceerde standpunt geldt de grens per werknemer.
Alle relevante werkdagen moeten daarom bij elkaar worden opgeteld. Het maakt geen verschil of de werknemer gelijktijdig in deeltijd voor meerdere werkgevers werkt of gedurende het jaar van werkgever wisselt. Toepassing per dienstverband zou betekenen dat een werknemer met twee deeltijdbanen tweemaal van de drempel gebruik zou kunnen maken. Dat past volgens de kennisgroep niet bij het beperkte karakter van de regeling.
Dagen waarop een inwoner van Duitsland uitsluitend voor een Duitse werkgever in Duitsland werkt, tellen niet mee. Die werkzaamheden hebben volgens de kennisgroep geen verband met de grensoverschrijdende arbeid waarvoor de regeling is bedoeld. De antwoorden gelden ook in de omgekeerde situatie, bijvoorbeeld voor een inwoner van Nederland die voor een Duitse werkgever werkt.
Ook andere werklocaties tellen mee
Hoewel de regeling doorgaans als thuiswerkregeling wordt aangeduid, zijn voor reguliere werknemers niet alleen dagen in de eigen woning van belang. Ook incidentele werkzaamheden op een andere locatie in het woonland tellen mee. De kennisgroep noemt als voorbeelden een congres en een kortdurende detachering. Ook werkdagen in een derde land kunnen onder de drempel vallen.
Een dag telt mee wanneer de werknemer ten minste dertig minuten in het woonland of een derde land werkt. Voor een juiste toepassing van de regeling is het daarom van belang om niet alleen thuiswerkdagen, maar ook andere relevante werkdagen vast te leggen.
Voor werknemers die zowel voor een private werkgever als voor een overheidswerkgever werken, geldt een afzonderlijke beoordeling. De drempels worden dan per verdragsartikel toegepast. Welke dagen voor een overheidswerknemer meetellen, hangt af van de toepasselijke bepaling in het verdrag.
Bekijk het Kennisgroepstandpunt.
