De renseigneringsplicht ‘Uitbetaalde Bedragen aan Derden’ (UBD) is bedoeld om een aantal
gegevens over betalingen die naar verwachting tot belastbare inkomsten leiden, aan de
Belastingdienst te verstrekken.
De renseigneringsverplichting betreft een generieke regelgeving voor álle werkgevers.
Vooraf ingevulde aangifte
De Belastingdienst heeft de gegevens nodig om de aanslag vast te kunnen stellen en in het kader
van de benodigde informatie voor de vooraf ingevulde aangifte (VIA).
De Belastingdienst gebruikt de gegevens als contra-informatie bij het beoordelen van de aangifte en het vaststellen van de aanslag.
Veel van deze contra-informatie vult de Belastingdienst al vooraf in de aangifte in zodat de burger deze gegevens bij het indienen van de aangifte alleen maar hoeft te controleren en zo nodig aan te vullen.
Groot heffingsbelang
Met het vooraf invullen van de gegevens in de aangifte helpt de Belastingdienst de belastingplichtige de juiste gegevens in de aangifte inkomstenbelasting te vermelden. De contra-informatie die wordt verkregen vanuit de renseignering van de gegevens heeft een groot heffingsbelang voor de inkomensheffing.
Zorgaanbieders
Over betalingen voor werkzaamheden en diensten waarvoor geen btw in rekening wordt gebracht, ontvangt de Belastingdienst nog geen gegevens. Dit maakt dat de renseignering door zorgaanbieders van aan derden uitbetaalde bedragen (waar veel voor de btw onbelaste werkzaamheden worden verricht) juist van belang is. Om die reden zijn zorgaanbieders niet uitgesloten van de verplichting om gegevens te verstrekken.
Uit informatie van de Belastingdienst volgt dat veel partijen, ook partijen uit de zorg, tijdig hebben voldaan aan de renseigneringsverplichting.
Voor het eerst per 1 januari 2023
De gegevens over een bepaald kalenderjaar moeten uiterlijk op 31 januari van het daaropvolgende
kalenderjaar worden aangeleverd. Zoals in de nota van toelichting bij de publicatie van het besluit
met de verplichting in het Staatsblad (7 juli 2021) is vermeld moest de nieuwe renseigneringsstroom feitelijk voor het eerst per 1 januari 2023 gaan plaatsvinden.
Voldoende tijd
Dit moest zowel de Belastingdienst als de betreffende administratieplichtigen voldoende tijd geven om het nieuwe proces tijdig en toereikend in te richten. Zorgaanbieders hebben daarom sinds 7 juli 2021 de tijd gehad om zich hierop bedrijfsmatig voor te bereiden. Bij een latere aanlevering zouden de gegevens niet meer kunnen worden gebruikt voor de VIA zoals deze beschikbaar wordt gesteld per 1 maart.
Om zowel administratieplichtigen als de inspecteur in staat te stellen zich zorgvuldig en tijdig voor te bereiden op de nieuwe verplichte gegevensstroom, zal de inspecteur voor het jaar 2022 geen gebruik maken van de mogelijkheid voor het al in de loop van het belastingjaar laten aanleveren van gegevens.
Verplicht in januari 2023
Voor de renseignering over het jaar 2022 had de aanlevering van de gegevens in alle gevallen verplicht
in januari 2023 moeten plaatsvinden.
Maatwerk bieden
Wat betreft het handhaven op de renseigneringsverplichting zal de Belastingdienst maatwerk
bieden. Dit houdt onder meer in dat per geval wordt bekeken welke ruimte wordt gegeven om op
een ander moment te voldoen aan de renseigneringsverplichting, in situaties waarin de deadline
van 1 februari 2023 niet haalbaar bleek.
Uitstel vragen
Wanneer organisaties daarom meer tijd nodig hebben voor de nieuwe manier van aanleveren kunnen zij de Belastingdienst om uitstel vragen voor het aanleveren van die opgaven.
De staatssecretaris constateert dat de communicatie over deze verplichting verschillende werkgevers (in de zorg) niet goed heeft bereikt, waardoor men in de praktijk heeft ervaren dat gegevens op een korte termijn zouden moeten worden aangeleverd.
Administratieve lasten
In de totstandkoming van de regeling is aan het Adviescollege toetsing regeldruk (ATR) in 2020 advies gevraagd inzake de administratieve lasten. De ATR heeft geadviseerd de regeldrukberekening aan te vullen.
De gevolgen voor de regeldruk voor bedrijven, burgers en beroepsbeoefenaren zijn als volgt toegelicht:
“De verplichting voor inhoudingsplichtigen en cbo’s om gegevens aan de Belastingdienst te verstrekken over betalingen voor werkzaamheden en diensten betekent een incidentele verzwaring van de administratieve lasten van circa € 4,1 miljoen (waarvan circa € 0,1 miljoen voor burgers en circa € 4 miljoen voor het bedrijfsleven). Dit betreft de verplichting dat natuurlijke personen die lid zijn van een cbo hun bsn eenmalig moeten opgeven en voor de administratieplichtige organisaties dat de (geautomatiseerde) administratie moet worden aangepast en van betrokkenen het bsn moet worden uitgevraagd en in de administratie moet worden vastgelegd. De structurele administratieve lasten voor de verplichte gegevensverstrekking nemen toe met circa € 1,3 miljoen voor het bedrijfsleven.”
Communicatie nieuwe wetgeving
Om de nieuwe wetgeving bekend te maken onder de beoogde doelgroep is er door de
Belastingdienst gecommuniceerd via de daarvoor geëigende kanalen:
- op de website van de Belastingdienst is een landingspagina ingericht voor UBD met doorverwijzingen naar het gegevensportaal (december 2021);
- publicatie op het gegevensportaal met de wijzigingen naar aanleiding van nieuwe wetgeving (najaar 2021);
- handleiding gepubliceerd op het openbare gedeelte van het gegevensportaal (december 2021);
- wijzigingen gecommuniceerd op het Forum voor Salaris en Fiscaal Dienstverleners (begin 2022);
- nieuwe regeling vermeld in de Nieuwsbrief Loonheffingen 2022 (28 oktober 2021);
- nieuwe regeling vermeld in het Handboek Loonheffingen 2022 (vanaf januari 2022);
- wijzigingen en handleiding gepubliceerd op de website Ondersteuning Digitaal Berichtenverkeer (ODB) voor softwareontwikkelaars;
- vragen en antwoorden gepubliceerd op de UBD-pagina en het gegevensportaal (januari 2023).
Zorgaanbieders zijn niet specifiek als aparte doelgroep geïnformeerd, omdat het generieke
regelgeving voor alle werkgevers betreft. Uit informatie van de Belastingdienst blijkt dat veel
partijen, ook partijen uit de zorg, tijdig hebben voldaan aan de renseigneringsverplichting.
Geen uitzondering
Van Rij wil zorgaanbieders niet uitzonderen van deze verplichting. De renseignering van deze gegevens door zorgaanbieders (waar veel voor de btw onbelaste werkzaamheden worden verricht) is juist van belang. Dit is van belang als contra-informatie voor de inkomensheffing en voor de VIA. Wel is het mogelijk dat de zorgaanbieder die problemen ervaart (of heeft ondervonden) om de UBD-opgaven tijdig (vóór 1 februari 2023) in te zenden in overleg kan met de Belastingdienst om maatwerkafspraken te maken voor het aanleveren van die opgaven.
Waarom geen uitzondering?
- Het betreft een algemeen geldende regeling. Voor een uitzondering voor de zorg (of andere sector) geen goede rechtvaardigingsgrond.
- Vanwege het belang van de belastingheffing wil Van Rij geen categorale uitzondering maken voor zorgaanbieders. De gegevens over uitbetalingen aan derden gebruikt de Belastingdienst met name voor het voorinvullen van het resultaat uit overige werkzaamheden in de aangiften inkomstenbelasting, en als contra-informatie bij de controle van deze aangiften.
- De belastingplichtigen die een belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden moeten aangeven, worden door de voorinvulling geholpen bij het doen van een juiste en volledige aangifte. De Belastingdienst heeft op basis van steekproeven aangegeven dat het nalevingstekort voor wat betreft de belasting van het resultaat uit overige werkzaamheden volgens inschatting aanzienlijk is.
- Het tijdelijk uitzonderen van een belangrijke groep die gegevens over veel betalingen aan derden moeten verstrekken, zou afbreuk doen aan de beoogde ondersteuning van belastingplichtigen en aan de bedoeling van de regeling.
Tijd en inspanning
De staatssecretaris onderkent dat voor zorgaanbieders die veel uitbetalingen doen waarop vrijstelling van btw van toepassing is, het verzamelen en verstrekken van gegevens een opgave is die tijd en inspanning kost. De minister is daarom met bovengenoemde maatwerkmogelijkheden tegemoet gekomen aan administratieplichtigen die problemen ondervinden bij de invoering van deze
renseigneringsverplichting.
Antwoorden op Kamervragen over renseigneringsverplichting (opgaaf betalingen aan derden)
Inhoudingsplichtige uitbetaler en uitbetaalde bedragen aan derden
