In het versiebeheer voorin de pdf van de tweede uitgave van het Handboek Loonheffingen 2025 van oktober 2025 vind je de wijzigingen ten opzichte van de versie van maart 2025.
Het betreft wijzigingen in:
- Algemeen
- 2 Gegevens werknemer administreren
- 3 Loonadministratie aanleggen
- 4 Bepalen wat tot het loon behoort
- 5 Loontijdvakkensystematiek
- 6 Voortschrijdend cumulatief rekenen
- 7 Premies werknemersverzekeringen berekenen
- 9 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen
- 10 Vrije ruimte en eindheffing werkkostenregeling berekenen
- 11 Bedragen in de loonstrook boeken
- 13 Loonheffingen aangeven en betalen
- 14 Aangifte corrigeren
- 17 Einde van inhoudingsplicht of dienstbetrekking
- 18 Bijzondere arbeidsrelaties
- 19 Werken over de grens: loonbelasting
- 20 Werken over de grens: sociale zekerheid
- 21 Aanspraken, vrijgestelde uitkeringen, ontslaguitkeringen en pensioenen
- 22 Paragraaf Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en normbedragen
- 23 Vervoer en reiskosten
- 24 Heffingskortingen
- 25 Eindheffingen
- 26 Afdrachtverminderingen
- 27 Loonkostenvoordelen en lage-inkomensvoordeel
- 29 Rubrieken in de aangifte loonheffingen
- Bijlage 1, 2, 5 (tekstuele aanpassing), 6 (redactionele wijziging), 7 (red. wijziging), 9 (red. wijziging), 10
Uitgelichte wijzigingen
In paragraaf 4.2:
Bij Let op 2 is de tekst verduidelijkt dat je gebruik kunt maken van de vrije ruimte van de werkkostenregeling in de situatie waarin je een boete hebt ontvangen voor een overtreding van een werknemer en je de boete niet verhaalt op de werknemer.
Onder het kopje Gebruikelijkheidstoets is verduidelijkt dat je moet voldoen aan de gebruikelijkheidseis om vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen als eindheffingsloon te kunnen aanwijzen.
Vóór de 5 voorbeelden is een inleidende zin toegevoegd, waarin staat aangeven dat als aan de gebruikelijkheidseis is voldaan, je loon kunt aanwijzen als eindheffingsloon, waarbij je dan mogelijk gebruik kunt maken van de vrije ruimte van de werkkostenregeling.
In paragraaf 4.4.2:
In deze paragraaf over fooien en ander loon van derden is Voorbeeld 2 toegevoegd over fooien voor werknemers, waarmee je bij de vaststelling van het loon geen rekening hebt gehouden.
Onder het kopje Fooien voor horecapersoneel is een verwijzing naar een standpunt van de Kennisgroep toegevoegd over inhoudingsplicht bij fooien.
In paragraaf 4.6.1:
In de alinea na de opsomming is de tekst verduidelijkt dat als je niet voldoet aan de voorwaarden voor een onbelaste vaste kostenvergoedingen de vaste kostenvergoeding loon van de werknemer is. Ook het deel van de vergoeding voor kosten, die anders mogelijk onbelast zouden zijn door een gerichte vrijstelling of als intermediaire kosten is dan loon.
In paragraaf 4.17:
De titel van deze paragraaf is gewijzigd in Personeelslening met rentevoordeel. De tekst van de hele paragraaf verduidelijkt. Ook zijn er kopjes toegevoegd: Marktconforme rente en Personeelslening voor eigen woning. En een nieuwe alinea is toegevoegd met het kopje Personeelsleningen in het kader van het aankopen van aandelen in de werkgever. In deze alinea is een standpunt van de Kennisgroep over koopsomleningen voor aandelen in arbeidsrelaties toegevoegd.
Het kopje Aangeven van het rentevoordeel in de aangifte loonheffingen is toegevoegd aan de bestaande alinea over dit onderwerp.
In paragraaf 22.1.1:
Een tekst met het kopje Reisverzekering is toegevoegd waarin wordt uitgelegd wanneer de gerichte vrijstelling van toepassing kan zijn bij een reisverzekering.
Paragraaf 22.1.3: onder het kopje Outplacement stond dat je de kosten van outplacement gericht vrijgesteld kunt vergoeden of de outplacement gericht vrijgesteld kunt verstrekken. De tekst is gewijzigd en toegevoegd is dat de outplacement dan wel tot het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking moet horen. Ook is toegevoegd dat als de outplacement loon uit vroegere dienstbetrekking is, je die alleen kunt aanwijzen als eindheffingsloon als je de werknemer daarnaast nog loon uit tegenwoordige dienstbetrekking betaalt.
Paragraaf 23.1.6:
De titel van de paragraaf is aangepast naar ‘Vergoedingen voor laadpaal en elektriciteit voor de eigen elektrische auto van de werknemer’. Informatie over de laadpaal bij de werknemer thuis is verduidelijkt en informatie is toegevoegd over de laadpaal op de werkplek.
Paragraaf 23.2.6: de voorwaarden die voor een werknemer gelden voor reisaftrek in de inkomstenbelasting zijn verduidelijkt.
Paragraaf 23.3: uitleg over wat de Belastingdienst onder een deelauto verstaat en verwijzing voor meer informatie over de deelauto en de gevolgen voor de bijtelling naar een standpunt van de Kennisgroep.
Paragraaf 23.3.9: de titel van de paragraaf is aangepast naar ‘Vergoedingen en verstrekkingen voor een laadpaal en de elektriciteit voor een ter beschikking gestelde elektrische auto’.
Je vindt nu 3 cursiefkopjes:
Laadpaal bij de werknemer thuis
Hieronder staat de tekst die eerder al in deze paragraaf stond.
Kosten elektriciteit voor de auto
De Belastingdienst legt uit dat je de integrale kostprijs van de elektriciteit onbelast mag vergoeden aan de werknemer. Ook mag ke een zakelijke afspraak maken over de doorlevering van energie. Verwijzing hierbij naar standpunten van de Kennisgroep.
Laadpaal op de werkplek
Als de werknemer zijn ter beschikking gestelde auto mag opladen via een laadpaal op de werkplek, mag dit onbelast.
Je kunt de nieuwe pdf van het Handboek Loonheffingen 2025 downloaden.
