Het anoniementarief pas je toe in de volgende situaties:
- De werknemer heeft geen naam, adres, woonplaats of burgerservicenummer (bsn) aan de werkgever verstrekt vóór de 1e werkdag. Of op de 1e werkdag, als de werkgever op deze dag de werknemer aanneemt.
- Je stelt de identiteit van de werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet niet vast.
- Je bewaart de gegevens niet of niet op de juiste manier bij de loonadministratie. Dit is alleen van toepassing bij een werknemer die loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet.
- Je weet dat je onjuiste gegevens van de werknemer hebt gekregen of je had dat kunnen weten.
- De werknemer heeft geen geldige verblijfs- of tewerkstellingsvergunning.
Als je het anoniementarief toepast, geldt het volgende:
- Het tarief voor de in te houden loonbelasting/premie volksverzekeringen is 52%.
- Je houdt geen rekening met de loonheffingskorting.
- Voor de berekening van de premies werknemersverzekeringen houd je geen rekening met het maximumpremieloon.
- Voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw houd je geen rekening met het maximumbijdrageloon.
Loon uit vroegere dienstbetrekking
Betaal je loon uit vroegere dienstbetrekking, dan pas je het anoniementarief toe als:
- de werknemer geen naam, adres, woonplaats of bsn heeft verstrekt, voordat je de 1e betaling aan deze werknemer doet;
- je weet dat je onjuiste gegevens van de werknemer hebt gekregen of je dat had kunnen weten.
Vertraging afgifte bsn
Kun je aantonen dat de werkgever en de werknemer geen invloed hebben op het ontbreken van het bsn, zoals bij een vertraagde behandeling door de gemeente? Dan hoef je het anoniementarief niet toe te passen. Bij twijfel kun je de Belastingdienst vragen om toestemming. Stuur hiervoor een schriftelijk verzoek naar het betreffende belastingkantoor.
Personeelsnummer
Als je geen bsn hebt, mag je geen fictief bsn gebruiken. Je gebruikt dan een personeelsnummer. Dit nummer vermeld je in de rubriek ‘Personeelsnummer’. Je blijft wel het anoniementarief toepassen. Het personeelsnummer mag je niet als bsn gebruiken.
Bsn bekend
Als het bsn bekend is, vermeld je eenmalig in het eerstvolgende tijdvak zowel het bsn als het personeelsnummer in de aangifte. Je mag dit tot en met 2022 niet corrigeren over eerdere tijdvakken. Er geldt een uitzondering voor de situatie waarin het bsn van een werknemer bekend wordt als de werknemer niet meer in dienst is. In dat geval kun je de gegevens alleen nog aanvullen via een tijdvakcorrectie.
Woonadres ontbreekt
Geeft de werknemer een adres op waarvan je weet dat het geen woonadres is, dan mag je dat adres niet opnemen in de aangifte loonheffingen. Heb je geen woonadres van de werknemer? Dan moet je het anoniementarief toepassen.
Je past het anoniementarief ook toe in de volgende situaties:
- Je hebt alleen een postadres van een werknemer die inwoner is van Nederland.
- Je hebt alleen een tijdelijk Nederlands (post)adres van een werknemer die geen inwoner is van Nederland. En je hebt geen adres in het buitenland.
- Je hebt alleen een adres van een camping of bungalowpark.
Tabelcode
Voor een werknemer waarvoor je het anoniementarief toepast, geldt code loonbelastingtabel 940.
Eindheffing
Voor de eindheffing gebruik je een aparte tabel. Deze vind je in tabel 5.5 en 6.5 in het Handboek Loonheffingen.
Anoniementarief corrigeren
Vanaf 2023 mag je, na ontvangst van de volledige/juiste gegevens, de eerdere inhouding van het anoniementarief herstellen. Dit kan alleen binnen hetzelfde kalenderjaar. Je moet dan correcties voor de eerdere aangiften van dat jaar verzenden.
Let op: tot en met 2022 mag je eerdere aangiftetijdvakken waarin je het anoniementarief hebt toegepast, niet corrigeren. De werknemer kan via de aangifte inkomstenbelasting de te veel ingehouden loonheffing verrekenen of terugkrijgen.
Voorbeeld
Werknemer A komt op 1 maart 2024 in dienst. De werknemer verstrekt jou geen bsn. Je past daarom het anoniementarief van 52% toe. Het bruto maandloon van A is € 1.000. Je hebt van maart tot en met juli telkens € 520 ingehouden. Begin augustus geeft A je alsnog het bsn.
Vanaf de eerstvolgende loonbetaling pas je de tijdvaktabel toe. De inhouding bij een maandloon van € 1.000 is (indicatief als voorbeeld) € 8. Je mag correcties verzenden voor de tijdvakken maart tot en met juli. Dat doet u bij de aangifte over augustus. Die correcties houden in dat je voor die 5 aangiften € 520 – € 8 = € 512 kunt verrekenen met de aangifte over augustus. Dit bedrag van (5 x € 512 =) € 2.560 verreken je netto met de werknemer.
Werknemersverzekeringen en bijdrage Zvw
Vanaf het moment dat het anoniementarief niet meer van toepassing is, houd je weer rekening met het maximumpremieloon voor de werknemersverzekeringen en het maximumbijdrageloon voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.
Als dit nog binnen het kalenderjaar is, worden de maxima voor de werknemersverzekeringen en Zvw toegepast op het totale loon van het kalenderjaar. Omdat je weer rekening houdt met deze maxima kan het zijn dat het bedrag van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw en premies werknemersverzekeringen lager of negatief is. Dit komt doordat je de systematiek van voortschrijdend cumulatief rekenen toepast.
Ten onrechte anoniementarief toegepast
Als je door een fout in de administratie ten onrechte het anoniementarief hebt toegepast, mag je dit altijd corrigeren, bijvoorbeeld als de werknemer het bsn wel op tijd heeft aangeleverd, maar het nog niet in de administratie was verwerkt.
Wetsartikelen
Artikel 26b Wet LB 1964
Artikel 19 Wet financiering sociale verzekeringen
Artikel 42, lid 6 Zorgverzekeringswet
Artikel 43, lid 4 Zorgverzekeringswet
Relevante informatie
Paragraaf 2.6 Handboek Loonheffingen 2024
Paragraaf 29.1 Handboek Loonheffingen 2024
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2024
Toelichting loonberekening VCR
Bron: Forum Salaris
