De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH-aanslag van de Belastingdienst heeft een standpunt ingenomen over artikel 11, tweede lid van Verordening (EG) nr. 883/2004 (V 883/2004) ten aanzien van een inwoner van een andere EU-lidstaat die – nadat hij vanwege arbeidsongeschiktheid zijn werkzaamheden in Nederland heeft moeten beëindigen – een loondoorbetaling en een (vervroegde) uitkering Inkomensvoorziening Volledig Arbeidsongeschikten (IVA-uitkering) geniet.
In Nederland sociaal verzekerd
Een man heeft de nationaliteit van een lidstaat van de Europese Unie en woont ook in die staat. Hij werkt uitsluitend in Nederland voor zijn in Nederland gevestigde werkgever. Op grond van Verordening (EG) nr. 883/2004 (V 883/2004) is hij in Nederland sociaal verzekerd.
Vervroegde IVA-uitkering
Vervolgens raakt de man arbeidsongeschikt en er is geen kans meer op herstel. Hij ontvangt een loondoorbetaling van zijn werkgever (op grond van artikel 7:629 BW) en daarnaast een vervroegde IVA-uitkering. De vervroegde IVA-uitkering komt in mindering op de loondoorbetalingsverplichting van de werkgever.
Na enige tijd eindigt de arbeidsovereenkomst. Vanaf dat moment geniet de man uitsluitend een IVA-uitkering.
Vraag
Hoe moet artikel 11, tweede lid V 883/2004 worden uitgelegd als zowel recht bestaat op loondoorbetaling bij ziekte als een IVA-uitkering? Moet deze situatie worden gelijkgesteld met werken (eerste volzin) of geldt deze situatie als een uitkeringssituatie voor onbepaalde tijd (tweede volzin)?
Antwoord
Gedurende de periode dat de arbeidsovereenkomst van kracht is en er dus recht bestaat op een loondoorbetaling, wordt de man beschouwd als een persoon die werkzaamheden verricht (artikel 11, tweede lid, eerste volzin).
Vanaf het moment dat de dienstbetrekking eindigt en alleen recht bestaat op een IVA-uitkering, is sprake van een uitkeringssituatie voor onbepaalde tijd (artikel 11, tweede lid, tweede volzin).
Artikel 11 V 883/2004
Artikel 11, eerste lid van V 883/2004 bepaalt dat degene op wie V 883/2004 van toepassing is slechts aan de wetgeving van één lidstaat is onderworpen.
Tot de datum waarop de man arbeidsongeschikt wordt, is hij op grond van artikel 11, derde lid, aanhef en onderdeel a, van V 883/2004 onderworpen aan de Nederlandse sociale verzekeringswetgeving.
Artikel 11, tweede lid van V 883/2004 bepaalt dat:
“personen die een uitkering ontvangen omdat of als gevolg van het feit dat zij een werkzaamheid uitvoeren in loondienst of een werkzaamheid anders dan in loondienst, worden beschouwd als personen die die werkzaamheid verrichten. Deze regel geldt niet voor uitkeringen bij invaliditeit, ouderdom of aan nabestaanden, prestaties in verband met arbeidsongevallen en beroepsziekten, of prestaties bij ziekte voor behandeling voor onbepaalde tijd.”
Loondoorbetaling aangemerkt als ziekte-uitkering
De loondoorbetaling wordt, ook als een IVA-uitkering wordt genoten, aangemerkt als een ziekte-uitkering in de zin van artikel 3 V 883/2004.
Het doel van de loondoorbetaling is het dekken van tijdelijke arbeidsongeschiktheid. Dit doel wijzigt niet wanneer in de periode van deze loondoorbetaling een IVA-uitkering wordt toegekend: het betreft nog steeds een dekking van in tijd beperkte arbeidsongeschiktheid en staat los van de mate van arbeidsongeschiktheid.
Geen andere berekeningsgrondslag
Hiernaast is de berekeningsgrondslag nog steeds conform de ziekte-uitkering: 100% of 70% van het loon. Dat de werkgever hierop de IVA-uitkering in mindering mag brengen, maakt de berekeningsgrondslag niet anders. Ook zijn de toekenningsvoorwaarden nog steeds conform de ziekte-uitkering.
Gelijkgesteld met persoon die werkzaamheden verricht
Op grond van het voorgaande wordt de man, gedurende de periode dat hij de loondoorbetaling ontvangt, gelijkgesteld met een persoon die nog werkzaamheden verricht.
Dit betekent dat de man tot de datum waarop de dienstbetrekking eindigt, wordt beschouwd als een persoon die werkzaamheden in Nederland verricht en hij tot die datum op grond van artikel 11, derde lid, aanhef en onderdeel a, van V 883/2004 onderworpen blijft aan de Nederlandse sociale verzekeringswetgeving.
Verzekerd in woonland na einde dienstbetrekking
Na het einde van de dienstbetrekking is de man op grond van artikel 11, derde lid, aanhef en onderdeel e, van V 883/2004 onderworpen aan de sociale verzekeringswetgeving van de lidstaat van zijn woonplaats.
KG:041:2023:4 Artikel 11, tweede lid van Verordening (EG) nr. 883/2004
