Je mag de geschenken onbelast vergoeden onder de fondsenvrijstelling. Hiervoor gelden wel een aantal voorwaarden.
De werkgever heeft een potje lief en leed waarbij zowel de werknemer als de werkgever € 0,75 per maand betaalt (uit het nettoloon). Hiervan worden bij verschillende persoonlijke gebeurtenissen attenties aan de werknemer verstrekt. Hoe moet je dit in de werkkostenregeling (WKR) verwerken? De bijdrage van de werkgever is ondergebracht in de vrije ruimte. maar hoe zit het met de geschenken zelf?
Fondsenvrijstelling
De geschenken die de werknemers ontvangen, mag je onbelast vergoeden onder de fondsenvrijstelling (artikel 11, lid 1, sub n van de Wet op de loonbelasting). De wettekst luidt:
1 Tot het loon behoren niet:
n. uitkeringen en verstrekkingen, andere dan die ter zake van ziekte, invaliditeit, bevalling, adoptie en overlijden, die de werknemer ontvangt uit een fonds tot welks middelen de inhoudingsplichtige gedurende de laatstverlopen vijf kalenderjaren evenveel of minder heeft bijgedragen dan de bij het fonds betrokken werknemers, tenzij die uitkeringen en verstrekkingen geschieden ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort.
Voorwaarden
Je moet voldoen aan de volgende voorwaarden:
- De werknemers hebben geen rechten opgebouwd op een uitkering/verstrekking.
- De bijdrage van de werkgever over de afgelopen 5 jaren is niet meer dan de bijdragen van de werknemers.
- Het gaat niet om uitkeringen en verstrekkingen voor ziekte, invaliditeit, bevalling, adoptie en overlijden.
De geschenken hoef je dan niet onder te brengen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. De maandelijkse bijdrage van de werkgever komt ook niet ten laste van de vrije ruimte omdat er geen sprake is van loon.
De werknemers, die aan het fonds bijdragen, moeten de laatste 5 jaar gezamenlijk dus minstens evenveel hebben bijgedragen als de werkgever. Als het fonds nog geen 5 jaar bestaat, ga je uit van de periode vanaf de oprichting van het fonds tot aan het jaar waarin de uitkering of verstrekking plaatsvindt.
Bijdragen van de werknemer aan het fonds houd je in op het nettoloon. Deze bijdragen zijn dus niet aftrekbaar.
In paragraaf 21.2.2 Uitkeringen en verstrekkingen uit fondsen die aan de dienstbetrekking zijn verbonden in het Handboek Loonheffingen lees je meer informatie over de fondsenvrijstelling.
Bron: Forum Salaris
