Een werkgever gaat voor een werknemer de kosten van fysiotherapie betalen. De verwijzing naar de fysiotherapeut is gedaan door de bedrijfsarts. Komen deze kosten ten laste van de vrije ruimte van de werkkostenregeling of is er ook een mogelijkheid om de kosten niet als loon voor de medewerker of als eindheffingsloon aan te merken?
Stappenplan
Als je wilt weten wat de fiscale gevolgen zijn van een vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling, kun je het volgende stappenplan gebruiken:
Stap 1: Bepaal of de vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling loon is. De werkkostenregeling geldt alleen voor loon.
Stap 2: Als sprake is van loon, ga je na of hiervoor een gerichte vrijstelling of nihilwaardering geldt.
Stap 3: Is geen gerichte vrijstelling of nihilwaardering van toepassing? Kies dan of je de vergoeding aanwijst als eindheffingsloon of als werknemersloon.
Stap 4: Als de vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling niet meer dan 30 procent afwijkt van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is (gebruikelijkheidstoets), kun je dit loon aanwijzen als eindheffingsloon. Dit komt ten laste van de vrije ruimte. Je betaalt 80 procent eindheffing over het bedrag boven de vrije ruimte.
Vergoeding fysiotherapie = loon
Stap 1: Alles wat een werknemer ontvangt uit de dienstbetrekking is loon. De vergoeding van kosten voor fysiotherapie kwalificeert dus als loon.
Stap 2: Voor deze vergoeding geldt geen gerichte vrijstelling of nihilwaardering.
Stap 3: Je kunt ervoor kiezen om de vergoeding aan te wijzen als werknemersloon of als eindheffingsloon.
Stap 4: Als voldaan wordt aan de gebruikelijkheidstoets, kun je de vergoeding aanwijzen als eindheffingsloon. Dit bedrag komt ten laste van de vrije ruimte. Je betaalt 80 procent eindheffing over het bedrag boven de vrije ruimte.
Vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen van maximaal € 2.400 per persoon per jaar beschouwt de Belastingdienst als gebruikelijk.
In het Handboek Loonheffingen 2021 vind je het stappenplan in paragraaf 10.1 Hoe werkt de werkkostenregeling. Informatie over de gebruikelijkheidstoets lees je in paragraaf 4.2 Loon.
Bron: Forum Salaris
